常見財稅問題Q&A

問題 農地出租種電後,移轉土地要課徵土地增值稅、遺產稅或贈與稅嗎? 土地增值稅
答案 1.若為農委會公告嚴重地層下陷區不利農業經營得設置綠能設施之農業用地範圍,比照休耕、休養、停養,倘有結合綠能設施之事實,且無其他非農業使用情形,經檢具農業設施容許使用同意書及雜項執照(或免雜項執照備查函),亦得審認核發農用證明,土地移轉得不課徵土地增值稅。
2.出租種電之農地只要結合農業經營,仍符合農地農用取得農用證明,土地移轉得不課徵土地增值稅。舉例來說,農業設施上設置附屬之合法綠能設施,如不影響該農地作農業使用並取得農用證明,土地移轉得不課徵土地增值稅。
3.若無法取得農用證明,或已變更為特定目的事業用地者,土地移轉時應課徵土地增值稅。
4.遺產稅及贈與稅部分請逕向國稅單位洽詢。
電話:08-7311166#302(遺產稅、贈與稅)

◆農地種電相關資訊請參閱本府綠能專案辦公室網頁(https://pge.pthg.gov.tw/)

問題 土地移轉可不可以用低於或高於公告現值申報移轉現值? 土地增值稅
答案 土地移轉其申報移轉現值,申報人於訂約之日起30日內申報者,以訂約日當期的公告土地現值為準。逾期申報者,以受理申報機關收件日當期之公告現值為準。當事人如果申報高於公告現值,就以自行申報的移轉現值為準(法院判決移轉、法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外),如果申報低於公告土地現值者,得由主管機關照其自行申報之移轉現值收買或照公告土地現值徵收土地增值稅(法院拍賣、政府核定照價收買或協議購買之案件除外)。

問題 法院拍賣的土地,土地所有權人申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅並經准退還溢繳增值稅款時,可不可以退還給原土地所有權人? 土地增值稅
答案 法院拍賣土地已經按一般用地稅率計課土地增值稅,後來原土地所有權人申請並經核准按自用住宅用地稅率核課時,稅捐稽徵機關應將多扣繳的稅款退還給原執行法院處理。

問題 出售自用住宅用地時,沒有申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,在2年內另行重購自用住宅用地,可不可以申請退還已繳納的土地增值稅? 土地增值稅
答案 土地所有權人出售合於規定的自用住宅用地,2年內另行購買自用住宅用地;其原有土地在出售前,雖然沒有申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅,但經稽徵機關查明出售土地符合自用住宅用地要件,仍舊可以申請從已納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價的數額。

問題 訂定贈與契約移轉土地,可否申請按自用住宅優惠稅率核課土地增值稅? 土地增值稅
答案 「贈與」移轉並非「出售」,不適用土地稅法第34條規定,按自用住宅用地特別稅率課徵土地增值稅。

問題 將土地合併後出售,可否全按自用住宅優惠稅率核課土地增值稅? 土地增值稅
答案 將土地合併後出售,其中部分土地如經查明在合併前不屬房屋基地坐落,應無一併按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之適用。

問題 辦理土地移轉現值申報以後,因故或其他原因移轉不成立,要怎樣申請撤回土地移轉現值申報? 土地增值稅
答案 經雙方當事人向稅捐稽徵機關申報現值以後,尚未完成移轉登記前,要申請撤回,須由權利義務雙方當事人,以書面敘明撤回原因,並檢附原移轉契約書正本、土地增值稅繳款書〈免稅證明書〉等有關文件會同向原申報稅捐稽徵機關提出申請。

問題 以自用住宅用地稅率課徵土地增值稅要具備甚麼要件或限制? 土地增值稅
答案 一、土地上面的房屋是土地所有權人、本人或其配偶或直系親屬所有,且在這筆土地上辦竣戶籍登記。

二、這筆土地在出售前1年內沒有做營業或出租使用。

三、土地所有權人以自用住宅用地優惠稅率計課土地增值稅,一生只能享受一次。

四、適用自用住宅用地稅率的面積都市土地為3公畝或非都市土地為7公畝。

五、自用住宅建築工程完成未滿1年以上者,其房屋評定現值須超過所占基地公告現值百分之十。

問題 配偶相互贈與土地是否應向稅捐稽徵機關申報移轉現值及課徵土地增值稅? 土地增值稅
答案 配偶相互贈與之土地得申請不課徵土地增值稅並應向國稅局申報贈與手續,但於再移轉第三人時,以該土地第1次贈與前之原規定地價或前次移轉現值為原地價,計算漲價總額課徵土地增值稅。

問題 申報土地移轉現值並繳納土地增值稅後,在未變更所有權登記前,因土地辦理修正重測結果面積有增減時,應否退補土地增值稅? 土地增值稅
答案 如果土地買賣係在重測公告期滿確定前已依登記簿所載面積申報現值,並繳納增值稅有案,雖因重測結果面積而有增減,無需退補增值稅,亦無須辦理申報,仍應依原填面積辦理。至該項土地以後再移轉時,自應以公告確定後之實測面積為準。

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